PAIKALLISRAHAN VEROTUS
SAVONLINNAN VEROTOIMISTO
Kari Valovirta
12.9.2000
SAVONLINNAN VAIHTOPIIRIN VEROTUSKYSYMYKSISTÄ
YLEISEN TULON VERONALAISUUS
Tuloverolain mukaan veronalaista tuloa ovat säädetyin rajoituksin kaikki verovelvollisen rahana tai
rahanarvoisena etuutena saamat tulot. Vaihtoiirin toiminnassa ehkä useimmin esiin tuleva poikkeus on tavanomaisen
koti-irtaimiston myynti, josta tarkemmin kohdassa 3.
1. VAIHTOTYÖ / PALVELUKSET
Työsuhde ja työnantajan käsite ennakkoperintälain mukaan
Ennakkoperintälaissa on säännöksiä siitä, miten verojen ennakkoperintä on toimitettava. Lain 13§ mukaan palkalla
tarkoitetaan kaikenlaatuista palkkaa, palkkiota, etuutta ja korvausta, joka saadaan työ- tai virkasuhteesta.
Työnantajalla tarkoitetaan lain 14§ mukaan sitä, jonka lukuun tehdystä työstä palkka maksetaan. Työnantaja on vastuussa
paitsi ennakonpidätyksen toimittamisesta myös ennakonpidätyksen ja työnantajan sosiaaliturvamaksun maksamisesta.
Vaihtopiiriläisten tekemän työn tulos tulee välittömästi työn teettäjän hyväksi. Työ perustuu myös osapuolten väliseen
sopimukseen ja sitä tehdään työn teettäjän johdon ja valvonnan alaisena vastiketta, paikallisrahaa, vastaan. Kysymyksessä
on katsottava olevan ennakkoperintälaissa tarkoitettu työsuhde.
Työnantaja (työn teettäjä) vastaa yleensä työstä johtuvista kustannuksista. Hän voi korvata työn tekijän vaatimuksesta
tälle kertyvät työstä välittömästi johtuvat kustannukset, esim. työvälineet, valmistus- ja tarveaineet sekä erityiset
matkakulut (ennakkoperintälain 15§).
Ennakonpidätys ja työnantajan sosiaaliturvamaksu
Ennakonpidätys toimitetaan vain rahana maksettavasta palkasta, joten sitä ei vaihtotyöstä toimiteta. Työnantajan
sosiaaliturvamaksu on suoritettava kaikenlaisesta palkasta, myös tavarana tai palveluna saadusta. Työn arvona pidetään
sitä palkan määrää, jonka työn teettäjä olisi joutunut ulkopuoliselle maksamaan. Käytännössä joidenkin töiden tai
palvelujen hinnoittelu on vaikeaa, koska tällaisille töille ei ole vakiintuneita markkinoita (esim. kissa- ja koiraseura).
Työnantajan sosiaaliturvamaksu maksetaan vain, jos kuukaudessa maksettava palkkasumma on yli 100 mk.
2. LAINAUSTOIMINTA
Vaihtopiirissä tapahtuva tavaroiden lainaus tuottaa vastiketta lainaajalle. Se on vuokratuloa esineestä ja saajalle
verotettavaa tuloa. Vuokratulo on pääomatuloa, eikä siitä tarvitse toimittaa ennakonpidätystä eikä maksaa työnantajan
sosiaaliturvamaksua.
Vuokraustulosta saa vähentää siihen liittyvät kulut, esim. vuokraustapahtumaan kohdistuvan suhteellisen osuuden lainattavan
esineen hankintahinnasta. Lainauksen hinnoittelu, so. yleisen käyvän hintatason määrittely, on varmaan ongelmallista,
koska tällaista toimintaa ei muutoin paljoa harjoiteta. Vähäisen koti-irtaimiston, esim. puutarhan käsityökalujen,
kissankuljetuslaatikoiden, kiikarin ym. lyhytaikaisesta lainauksesta en katso useinkaan syntyvän vuokratuloa, koska esineen
hankintahinnasta tehtävä vähennys on saatua vuokraa suurempi ja kysymys on varsin vähäisistä summista puoleen ja toiseen.
Vaihtopiirin luettelossa mainittu viljelypalstojen vuokraus on verotettavaa maatalouden tuloa, jos palstojen
vuokraajaa muutenkin verotetaan maatalouden harjoittajana.
3. TAVARAN MYYNTI
Omassa käytössä olleen tavanomaisen koti-irtaimiston myynnistä saatu voitto ei ole veronalaista tuloa siltä osin
kuin tällaisista luovutuksista verovuonna saadut luovutusvoitot ovat yhteensä enintään 30 000 mk.
Koska vaihtopiirissä tapahtuva tavaran myynti on satunnaista, ei mainittu yläraja useinkaan ylity. Muun kuin tavanomaisen
koti-irtaimiston myynnistä saatu luovutusvoitto on verotettavaa pääomatuloa. Koska kysymyksessä on pääsääntöisesti vanhan
ja käytetyn tavaran myynti, ei luovutusvoittoja juuri syntyne.
Tavaran ammattimainen myynti ei kuulu vaihtopiiritoimintaan.
4. ELINKEINONHARJOITTAJA VAIHTOPIIRISSÄ
Jos elinkeinonharjoittaja toimii vaihtopiirissä omalla alallaan, esim. parturi tukanleikkauksessa tai
automekaanikko auton korjauksessa, nämä tulot ovat hänen ammattituloaan, eikä niitä voida käsitellä vaihtopiirissä saatuna
tulona. Sama koskee myös maatalouden harjoittajaa. Asiaan liittyy yleensä myös arvonlisäverovelvollisuus.
5. VAIHTOPIIRITOIMINNAN MUUT VAIKUTUKSET
Vaihtopiirissä saaduilla tuloilla on vaikutusta myös sosiaalietuuksiin ja tapaturmavakuutuksiin. Nämä tilanteet
on syytä selvittää tarkemmin työvoimatoimiston ja vakuutuslaitosten kanssa.
6. VAIHTOPIIRITULOJEN ILMOITTAMINEN VEROTUKSEEN JA TYÖNANTAJAN VUOSI-ILMOITUS
Vuosittain vaihtopiiritoiminnasta kertynyt tulo on saajien ilmoitettava omassa veroilmoituksessaan. Käytännön
kannalta olisi hyvä, jos vaihtopiiri tekisi tätä ennen yhteenvedon jäsentensä tuloista ja selvittäisi käytetyt
hinnoitteluperusteet.
Työnantajien on annettava vuosittain maksamistaan palkoista vuosi-ilmoitus, jossa on palkansaajakohtaisesti eritelty
maksetut palkat ym. Kotitalouteen palkattujen työntekijöiden osalta tästä on poikkeus. Jos työntekijälle maksettava
palkka (saatu tulo) jää alle 1 000 markan vuodessa, ei vuosi-ilmoitusta tarvitse antaa. Koska tässä on kysymys työn
teettäjäkohtaisesta tarkastelusta, jää raja varmasti useimmiten ylittymättä.
Asiasta tarkemmin esim. verotoimiston ohjeessa "Kun maksat palkkaa satunnaisesti 2000"
7. VEROTUKSEN TOIMITTAMINEN
Verotuksessa lasketaan vuosittain yhteen verotettavat tulot ja vähennetään niistä tehtävät vähennykset. Näin esim.
palkkatulot ja vaihtopiiristä saadut tulot lasketaan yhteen. Laskutoimitusten lopputuloksena saadaan verotettava tulo
ja tämän pohjalta määräytyy maksettavan veron määrä. Jos ennakonpidätyksenä tai ennakonkantona peritty vero ei kata
lopullisen veron määrää, peritään erotus jäännösverona.
Koska vaihtotyöstä ei toimiteta ennakonpidätystä, se aiheuttaa jälkimaksua. Tilanne voidaan ottaa huomioon korottamalla
palkkatulon ennakonpidätysprosenttia tai maksamalla ennakon täydennysmaksua. Vaihtopiiritulot jäävät usein varsin
vähäisiksi, minkä johdosta asialla ei ole käytännössä suurta merkitystä.
Pienistä ansiotuloista ei tarvitse maksaa veroja lainkaan. Vuonna 2000 tämä määrä on noin 9 200 mk. Opintorahaa saavalla
opiskelijalla verotus on hieman erilainen, tästä enemmän verohallituksen tiedotteessa n:o 926 "Koululaisten ja
opiskelijoiden verotus vuonna 2000".
Pääomatuloista, esim. lainaustoiminnan tulosta vero on 29 %. Niille ei ole mitään verotettavaa alarajaa, joten vähäisetkin
pääomatulot tulevat verotetuksi samalla prosentilla.
|